注册会计师税法考试真題及答案解析
一、单项选择題
1.出租车企业向使用我司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。
A交通运送服务
B居民平常服务
C物流辅助服务
D商务辅助服务
【答案】A
【解析】出租车企业向使用我司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运送服务陆路运送服务”缴纳增值税。
【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)
2.在中国境内未设置机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列措施中，符合税法规定的是()。
A股息所得以收入全额為应纳税所得额
B特許权使用费所得以收入减去特許权摊销费用為应纳税所得额
C租金所得以租金收入减去房屋折旧為应纳税所得额
D财产转让所得以转让收入减去财产原值為应纳税所得额
【答案】A
【解析】在中国境内未设置机构、场所的，或者虽设置机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列措施计算：
(1)股息、紅利等权益性投资收益和利息、租金、特許权使用费所得，以收入全额為应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额為应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的措施计算应纳税所得额。
【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)
3.某居民企业境内应纳税所得额為1000万元；设置在甲国的分企业就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率為30%。该居民企业企业所得税应纳税所得额是()。
A940万元
B1200万元
C1018万元
D1060万元
【答案】B
【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)
4.下列情形中，应当从租计征房产税的是()。
A融资租赁租出房产的
B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
C接受劳务抵付房租的
D具有房屋功能的地下建筑自用的
【答案】c
【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
【知识点】房产税的计税根据(P418)
5下列应税污染物中，在确定计税根据時只对超过规定原则的部分征收环境保护税的是
()。
A固体废物
B大气污染物
C工业噪声
D水污染物
【答案】C
【解析】应税噪声按照超过国家规定原则的分贝数确定计税根据。
【知识点】环境保护税的计税根据(P401)
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务立案的是()。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
【答案】D
【解析】选项ABC属于不必进行税务立案的情形；选项D属于需要进行税务立案的情形。
【知识点】对外付汇需要进行税务立案的情形(P478)
7.某税务稽查局6月对辖区内一家企业进行纳税检查時，发現该企业6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查結束后检查人员告知该企业可去申請退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵照的税法合用原则是()。
A税收公平原则
B法律不溯及既往原则
C税收效率原则
D新法优于旧法原则
【答案】D
【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，既新法、旧法对同一事项有不一样规定期，新法的效力优于旧法。
【知识点】税法合用原则(P7)
8下列经营行為中，属于增值税混合销售行為的是()。
A商场销售相机及存储卡
B商场销售办公设备并提供送货服务
C康养中心提供住宿并举行健康讲座
D健身房提供健身场所并销售减肥药
【答案】B
【解析】一项销售行為假如既波及货品又波及服务，為混合销售行為。
【知识点】混合销售行為(P45)
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税根据的是()。
A购车時支付的增值税
B购车時支付的已获得公安交管部门票据的临時牌照费
C购车時随购车款同步支付的车辆装饰费
D购车時支付的已经获得保险企业票据的保险费
【答案】C
【解析】(1)纳税人购置自用应税车辆的计税价格，為纳税人实际支付給销售者的所有价款不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代罢手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【知识点】车辆购置税的计税根据(P442)
10.某进出口企业8月进口摩托车20辆，成交价合计27万元，该企业另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该企业应缴纳的关税為()。